曾謀求創業板上市，因內控制度等問題被深交所上市委否決的北京市九州風神科技股份有限公司(下稱“九州風神”)，于2023年11月在北交所披露招股說明書，開啟第二次IPO。此次IPO，九州風神擬募集資金5億元，用于馬來西亞工廠建設項目、歐洲營銷網絡建設項目、惠州工廠智能化升級及新產線建設項目、研發中心建設項目以及補充流動資金等。

九州風神此次IPO期間，原聘任的會計師事務所因違法違規被行政處罰，公司不得不“臨時”更換新的審計機構。此外，公司有關采購占比的信披數據與前次創業板IPO時的披露也存在不一致。這些情況是否會對公司IPO產生影響惹人關注。

審計機構突然因違法被處罰

九州風神是一家以高性能散熱裝置研發、生產和銷售為主營業務的企業，其主要產品包括高性能散熱裝置及電腦機箱、電源等計算機硬件及工業散熱器，計算機硬件下游主要涉及高性能電腦裝機領域，工業散熱器主要涉及電力電子散熱、服務器散熱等下游應用領域。

兩年前，九州風神申請創業板上市被否，當時被質疑的情況包含聘請會計師執業的質量問題，譬如現場檢查發現：(1)簽字會計師對公司基本情況不熟悉;(2)審計底稿編制混亂，紙質底稿目錄編號混亂，編制無序，紙質件和電子文檔之間無索引、無法核驗，缺乏必要的勾稽關系;(3)復核記錄不完整，無法核驗事務所質控的真實性、有效性;(4)存貨監盤程序中，會計師未對盤點表顯示的差異進行分析、調整;(5)審計報告出具時間為2020年7月，截至2021年3月23日，該審計報告尚未完成底稿歸檔，等等。

而前次IPO，九州風神聘請的審計機構是中勤萬信會計師事務所(特殊普通合伙)，此次轉戰北交所IPO，九州風神在申報之初更換了會計師事務所，聘請了天職國際會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“天職國際”)為公司的審計機構。

“天有不測風云”。就在九州風神此次IPO進程中，天職國際卻爆出大雷：該會計師事務所在今年8月中旬收到了中國證監會的行政處罰決定書，因其在江西奇信集團股份有限公司的年報審計中未勤勉盡責，存在偽造、篡改、毀損審計工作底稿等違法行為，被證監會罰沒2707.55萬元，并暫停證券服務業務6個月。

證監會公布的細節顯示，奇信股份2015年至2019年年報存在虛增收入、利潤總額等信息披露違法違規行為。天職國際為奇信股份財務報表提供審計服務，審計業務收入合計367.92萬元。天職國際均出具了標準無保留意見的審計報告，存在虛假記載。

證監會認定，天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責，主要體現在四方面，分別為未能恰當實施風險識別與評估程序、貨幣資金實質性程序存在缺陷、應付票據實質性程序存在缺陷和執行工程成本的審計程序存在缺陷。

更讓人“匪夷所思”的是，處罰還揭示了天職國際的另一個違法行為。2022年1月，深圳證監局向天職國際送達了《監督檢查通知書》，調取了奇信股份財務報表審計工作底稿。接到通知后，天職國際深圳分所的相關人員對奇信股份相關財務報表審計工作底稿進行了偽造、篡改、毀損。天職國際將前述底稿提交監管部門，同時對底稿的真實性、準確性、完整性作出虛假保證。

面對如此突發情況，九州風神在8月14日發布公告稱，根據公司2023年第二次臨時股東大會審議通過的《關于提請公司股東大會授權董事會辦理公司申請向不特定合格投資者公開發行股票并在北京證券交易所上市事宜的議案》中，對董事會聘請本次發行上市的會計師等中介機構的授權，擬變更本次發行上市專項審計機構為容誠會計師事務所(特殊普通合伙)。

九州風神稱更換會計師事務所是為了不影響本次IPO的審核進度，結合公司前次IPO相關審計工作成為“槽點”，公司此番在會計師事務所聘任上再生波折，難免讓人心生擔憂：九州風神原先聘請的會計師事務所被行政處罰，公司此前披露的招股書中，該會計師事務所審核公司財務數據時是否勤勉盡責?該會計師事務所被行政處罰將對公司IPO進程將產生怎樣的影響?公司臨時更換會計師事務所，是否所有財務數據需要重新進行審計?如果需要，那么該審計過程需要多少時間?如果不需要，公司臨時更換會計師事務所會否變成“走過場”，僅僅是為了應對天職國際被行政處罰?

兩次IPO采購占比數據不一致

此外，在最新版的招股說明書中，九州風神披露了公司報告期內前五大供應商名單及其采購金額以及采購占比等相關數據。

其中，2020年，公司的前五大供應商分別為深圳朝冠科技有限公司、中山偉強科技有限公司、東莞市霖榮實業有限公司、天津市天水源汽車配件有限公司、深圳市惠聯盛電子科技有限公司，公司分別向其采購8525.57萬元、2729.06萬元、2131.53萬元、1935.69萬元、1696.23萬元，占采購金額的比例分別為18.17%、5.82%、4.54%、4.12%、36.27%。

九州風神前次創業板IPO時，其在2021年8月版至2022年3月版的招股書中，也披露了公司報告期內的前十大供應商名單。其中，2020年的前五大供應商名單以及采購金額與此次招股書一致，但是，上述五大供應商2020年采購金額的占比，過往招股書披露分別是18.29%、5.85%、4.57%、4.15%、3.64%。

對比兩次IPO招股書信披可見，五大供應商披露的采購占比數據雖然相差不大，但是均不一致。

九州風神前次沖擊創業板IPO之時，其相關主要供應商的采購情況以及采購占比，也一度被深交所審核問詢。當時公司聘請的中勤萬信會計師事務所(特殊普通合伙)曾在2021年8月，在意見落實函中對相關財務事項進行了回復，其對2020年相關前五大供應商的采購占比數據的說明和公司2021年8月至2022年3月版的招股書數據完全一致。

而且，中勤萬信會計師事務所(特殊普通合伙)稱：“獲取了發行人采購明細數據，統計分析供應商的采購內容、采購金額等，與采購合同或協議內容中的物料相核對。認為報告期各期間，發行人向前十大供應商采購內容與供應商經營范圍相適應。”

值得一提的是，在上述五大主要供應商中，東莞市霖榮實業有限公司成立于2016年，成立不久即成為公司的主要供應商，且其在2018年至2020年均為公司前十大供應商。

九州風神在前次創業板IPO時，該情形也受到了重點問詢，當時中勤萬信會計師事務所回復稱：“霖榮實業股東王博山、張榮于2009年開始經營電腦機箱及周邊產品的生產加工業務，張榮于2009年成立了東莞市智途實業有限公司(下稱‘智途實業’)經營電腦機箱及周邊產品的相關業務，王博山擔任該公司監事。2015年，公司與智途實業開始合作，2017年11月，智途實業注銷。2016年，王博山與張榮成立了霖榮實業，霖榮實業致力于電腦機箱、電腦電源、精密五金非標零件等產品的研發、生產加工、銷售服務。霖榮實業在生產能力、產品質量控制及價格等方面能夠滿足公司的需求，通過供應商評審后成為公司供應商。”“報告期內那些成立時間較短即成為發行人前十大供應商的包括東莞市霖榮實業有限公司等， 主要原因是該等公司的股東或者相關負責人在其公司成立之前從事過相關業務，同時該等公司具備相應產品或者材料的供應能力。其成立時間較短即與發行人開展合作具備合理性。”

值得一提的是，雖然前次IPO公司已對較短時間即成為主要供應商問題進行了回復，但九州風神此次謀求北交所IPO。北交所依然對東莞市霖榮實業有限公司成立時間較短，即與公司展開大額合作等問題進行了問詢，而九州風神的相關回復和前次IPO時一致。

需要提及的是，九州風神兩次IPO的主要供應商采購情況經過了多輪問詢，按照常理，會計師事務所應當經過了認真走訪和審慎的核實，數據披露應該非常謹慎和嚴肅，但是兩次IPO主要供應商的采購占比數據依舊出現了不一致，結合前次九州風神IPO的會計師事務所的審計人員執業質量被質疑，此次負責審計的會計師事所務被行政處罰，不由讓人疑惑，數據披露出現差異的原因是什么?究竟哪一版是正確的?相關審核是否做到了審慎?

就上述疑問，《大眾證券報》記者曾通過電郵致函九州風神，截至發稿未收到回復。就九州風神其他相關情況，本報將繼續關注。

記者 王君

此次IPO招股書披露的主要采購商數據情況截圖

前次IPO招股書披露的主要采購商數據情況截圖