以特色原料藥及醫(yī)藥中間體的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售為主營業(yè)務(wù)的浙江野風(fēng)藥業(yè)股份有限公司(以下簡稱“野風(fēng)藥業(yè)”)擬在創(chuàng)業(yè)板上市，擬募集資金5.41億元，用于“年產(chǎn)600噸甲基多巴原料藥及300噸甲基多巴中間體項(xiàng)目”、“年產(chǎn)150千克醋酸卡泊芬凈、150千克米卡芬凈鈉等八個(gè)產(chǎn)品項(xiàng)目”以及“野風(fēng)藥業(yè)研發(fā)中心建設(shè)項(xiàng)目”等，在回復(fù)了深交所的首輪問詢并更新了招股說明書后，目前公司IPO已變更為中止?fàn)顟B(tài)。

《大眾證券報(bào)》明鏡財(cái)經(jīng)工作室記者注意到，野風(fēng)藥業(yè)新當(dāng)選的一位獨(dú)立董事曾有中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作經(jīng)歷，而目前野風(fēng)藥業(yè)選聘的審計(jì)機(jī)構(gòu)恰好也是中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而在該獨(dú)董任職及兼職的多家上市公司同樣存在其老東家擔(dān)任公司財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)的情況，這種“巧合”頗令人矚目。此外，公司的財(cái)務(wù)審計(jì)及獨(dú)立董事的“獨(dú)立性”、公司向大客戶的銷售數(shù)據(jù)還存蹊蹺情況等同樣惹人關(guān)注。

新任獨(dú)董與公司審計(jì)機(jī)構(gòu)存“多重糾葛”

1996年，野風(fēng)藥業(yè)的前身野風(fēng)有限成立，通過在微生物發(fā)酵、高難度藥物合成工藝等方面的研發(fā)積累，公司形成了以特色原料藥及醫(yī)藥中間體的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的研、產(chǎn)、銷相結(jié)合的體系，而醫(yī)藥中間體也是當(dāng)今比較熱門的原料藥的關(guān)鍵原材料。

根據(jù)招股書，2018年到2021年上半年，野風(fēng)藥業(yè)分別實(shí)現(xiàn)營收2.83億元、3.82億元、3.62億元、1.75億元;對(duì)應(yīng)凈利潤分別為0.33億元、0.66億元、0.86億元、0.36億元，公司的營收和凈利潤都呈現(xiàn)出一定的波動(dòng)性。

報(bào)告期內(nèi)，野風(fēng)藥業(yè)新選聘了一批獨(dú)立董事， 招股說明書顯示，2020年8月，野風(fēng)藥業(yè)召開2020年第一次臨時(shí)股東大會(huì)，增補(bǔ)俞紅為公司董事，并選舉孫笑俠、黃法、蘇為科為公司獨(dú)立董事，任期至2022年11月第三屆董事會(huì)任期屆滿。

招股書同時(shí)披露的新當(dāng)選獨(dú)董黃法簡歷顯示：其于2004年畢業(yè)于山西財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，本科學(xué)歷。2004年8月至2012年6月，在中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)任項(xiàng)目經(jīng)理、審計(jì)經(jīng)理;2012年7月至2018年3月，在杭州電魂網(wǎng)絡(luò)科技股份有限公司(股票代碼:603258)任財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事會(huì)秘書;2018年4月至今在桐鄉(xiāng)市巨星針織機(jī)械制造有限公司任董事、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事會(huì)秘書。目前，還在浙江揚(yáng)帆新材料股份有限公司、愷英網(wǎng)絡(luò)股份有限公司兼任獨(dú)立董事;2020年8月至今，任公司獨(dú)立董事(見圖一)。

圖一：招股書關(guān)于獨(dú)董黃法簡歷情況截圖

需要指出的是，野風(fēng)藥業(yè)此次IPO聘用的審計(jì)機(jī)構(gòu)恰為中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)，對(duì)比新任獨(dú)董黃法的簡歷可以發(fā)現(xiàn)，2004—2012年間，其在中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)任職時(shí)間接近八年之久。

值得一提的是，黃法曾在2012年7月至2018年3月任財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事會(huì)秘書的電魂網(wǎng)絡(luò)，目前該企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)也為中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所，而其現(xiàn)兼任獨(dú)董的另一家公司揚(yáng)帆新材同樣聘用了中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任審計(jì)機(jī)構(gòu)。

眾所周知，中國引進(jìn)了獨(dú)立的外部董事制度，是為進(jìn)一步完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)上市公司規(guī)范運(yùn)作。此前證監(jiān)會(huì)也出臺(tái)了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，對(duì)獨(dú)立董事的獨(dú)立性做出了明確的要求，規(guī)定“下列人員不得擔(dān)任獨(dú)立董事：……(五)為上市公司或者其附屬企業(yè)提供財(cái)務(wù)、法律、咨詢等服務(wù)的人員。”

雖然黃法目前已不在中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)任職，但是其與老東家之間的聯(lián)系卻一直沒斷——其曾就職和現(xiàn)兼職的其他兩家上市公司同樣聘用了中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)任企業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，黃法先后任職或兼職的三家公司出奇一致選擇其長期服務(wù)的老東家擔(dān)任財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，究竟是“心有靈犀”的巧合還是背后的人為操作，引人疑惑。

野風(fēng)藥業(yè)聘用中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所的起始時(shí)間是什么時(shí)候?公司聘用中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)的時(shí)間是否和黃法在中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所任職時(shí)間存在時(shí)空“交疊”?公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的過程中是否曾受到新聘任的獨(dú)立董事黃法的相關(guān)影響或聯(lián)絡(luò)?黃法在此前和公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)公司IPO業(yè)務(wù)的經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師——金剛鋒、周燕波、趙寧之間是否認(rèn)識(shí)或有私下聯(lián)系?因公司聘用黃法擔(dān)任獨(dú)立董事，以及其有曾在目前聘用的會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期任職的經(jīng)歷，公司如何確保新任獨(dú)董在處理公司業(yè)務(wù)方面及相關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)在處理公司業(yè)務(wù)方面保持“獨(dú)立性”?對(duì)上述問題，記者曾向野風(fēng)藥業(yè)發(fā)函，公司對(duì)此并未進(jìn)行回復(fù)。

另一獨(dú)董的任職資格惹疑慮

與黃法同時(shí)當(dāng)選公司另外一名獨(dú)董蘇為科，招股書披露的其個(gè)人簡歷也同樣惹人關(guān)注。蘇為科的簡歷顯示，他目前還在浙江工業(yè)大學(xué)藥學(xué)院擔(dān)任教授、院長職務(wù)(見圖二)。

圖二：招股書關(guān)于獨(dú)董蘇為科簡歷情況截圖

近年來，高校領(lǐng)導(dǎo)干部的兼職資格惹人關(guān)注，一系列法規(guī)對(duì)此進(jìn)行了規(guī)定，如《高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子及領(lǐng)導(dǎo)干部深入解決“四風(fēng)”突出問題有關(guān)規(guī)定》……8、領(lǐng)導(dǎo)干部不得在經(jīng)濟(jì)實(shí)體中兼職和領(lǐng)取薪酬，在社會(huì)團(tuán)體中兼職不得超過2個(gè)，兼職活動(dòng)時(shí)間每年不超過25天，兼職不得取酬，在社會(huì)兼職情況要在學(xué)校網(wǎng)站向社會(huì)公開。《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)的意見》中要求學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)班子成員應(yīng)集中精力做好本職工作，除因工作需要、經(jīng)批準(zhǔn)在學(xué)校設(shè)立的高校資產(chǎn)管理公司兼職外，一律不得在校內(nèi)外其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體中兼職。確需在高校資產(chǎn)管理公司兼職的，須經(jīng)黨委(常委)會(huì)集體研究決定，并報(bào)學(xué)校上級(jí)主管部門批準(zhǔn)和上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門備案，兼職不得領(lǐng)取報(bào)酬。學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)班子成員不得在院系等所屬單位違規(guī)領(lǐng)取獎(jiǎng)金、津貼等;除作為技術(shù)完成人，不得通過獎(jiǎng)勵(lì)性渠道持有高校企業(yè)的股份。

關(guān)于野風(fēng)藥業(yè)新當(dāng)選的獨(dú)立董事蘇為科在浙江工業(yè)大學(xué)藥學(xué)院擔(dān)任院長職務(wù)，其是否存在限制其擔(dān)任獨(dú)立董事的情形?其是否屬于規(guī)定中的“領(lǐng)導(dǎo)干部”?其所在學(xué)校、院系、黨組織對(duì)其擔(dān)任公司的獨(dú)立董事是否知情，是否有在學(xué)校網(wǎng)站公開或存在異議?其在公司的兼職是否違反相關(guān)規(guī)定?對(duì)于上述種種問題，野風(fēng)藥業(yè)同樣未予回復(fù)。

曾向個(gè)人賬戶大額轉(zhuǎn)賬又收回

在擬上市公司IPO進(jìn)程中，公司與個(gè)人銀行賬戶的大額資金來往一直是發(fā)審委關(guān)注的重點(diǎn)，而野風(fēng)藥業(yè)存在向自然人賬戶大額轉(zhuǎn)賬的情況——曾在報(bào)告期內(nèi)向中國醫(yī)藥工業(yè)研究院副院長易八賢的個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)賬100萬元。

對(duì)于該筆大額資金的轉(zhuǎn)賬原因，野風(fēng)藥業(yè)解釋稱：“當(dāng)時(shí)約定易八賢為野風(fēng)藥業(yè)與外部單位的合作研發(fā)工作提供咨詢顧問服務(wù)，后由于野風(fēng)藥業(yè)未按預(yù)期開展相關(guān)研發(fā)合作項(xiàng)目，后續(xù)該筆款項(xiàng)收回。”

然而對(duì)于該筆大額轉(zhuǎn)賬，野風(fēng)藥業(yè)未在2022年3月披露的招股書中進(jìn)行任何披露，僅在審核問詢函的回復(fù)中以及公司IPO相關(guān)財(cái)務(wù)專項(xiàng)說明中，簡單披露了上述發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)與自然人進(jìn)行大額往來的情況(見圖三)。對(duì)于該筆轉(zhuǎn)賬的事實(shí)認(rèn)定，中匯會(huì)計(jì)師事務(wù)所在專項(xiàng)說明文件中表示：“申報(bào)會(huì)計(jì)師核查了流水，對(duì)易八賢進(jìn)行了訪談，取得了發(fā)行人及易八賢關(guān)于該筆款項(xiàng)的說明，取得了易八賢不存在為野風(fēng)藥業(yè)墊付成本、費(fèi)用及協(xié)助體外資金循環(huán)的說明。”然而，對(duì)于該筆100萬元的大額資金向易八賢賬戶的轉(zhuǎn)賬時(shí)間，以及后續(xù)將該筆賬款回收的具體時(shí)間，野風(fēng)藥業(yè)未進(jìn)行任何披露。

圖三：回復(fù)函關(guān)于公司與自然人大額資金往來情況截圖

100萬元資金的轉(zhuǎn)賬，直接由公司賬戶轉(zhuǎn)至個(gè)人轉(zhuǎn)戶，其轉(zhuǎn)賬原因從負(fù)責(zé)審核的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核查過程描述來看，似乎僅僅是通過訪談來獲取“證實(shí)”，而未見有提及之前轉(zhuǎn)賬雙方有訂立合同的任何證明。后續(xù)該筆款項(xiàng)的收回原因，也僅有個(gè)人訪談的“情況說明”，未見核查出雙方之前曾有“合同約定”，這不由讓人對(duì)公司資金“內(nèi)控”的安全性提出疑慮。

野風(fēng)藥業(yè)與易八賢之間高額咨詢顧問服務(wù)，是否曾簽訂合同，雙方對(duì)顧問服務(wù)的總金額及支付方式是否有預(yù)先進(jìn)行約定?100萬元是相關(guān)顧問服務(wù)咨詢費(fèi)用的總金額，還僅屬于提前支付款項(xiàng)?如果只是提前支付款項(xiàng)，那么雙方對(duì)其余款項(xiàng)支付的時(shí)間進(jìn)度是否曾經(jīng)約定?雙方是否曾就相關(guān)研發(fā)合作項(xiàng)目如果無法預(yù)期開展的款項(xiàng)回收進(jìn)行相關(guān)約定?后續(xù)款項(xiàng)的收回是否執(zhí)行相關(guān)合同約定?公司支付給易八賢的費(fèi)用發(fā)生在什么時(shí)候，收回款項(xiàng)又是發(fā)生在什么時(shí)候?易八賢與公司此前的約定是否屬于其兼職，是否違反領(lǐng)導(dǎo)干部兼職的相關(guān)規(guī)定?如果公司與易八賢之間未定立合同即向其轉(zhuǎn)賬100萬元，那么雙方之間不簽定合同是基于何種原因考慮?如果100萬元是全部服務(wù)總金額，在項(xiàng)目尚未展開前就一次付清是否屬于商業(yè)慣例?公司此前是否還存在這樣的先例?如果僅是預(yù)先支付款項(xiàng)，那么原先計(jì)劃咨詢顧問服務(wù)內(nèi)容的總金額又是多少?

就上述疑問，《大眾證券報(bào)》明鏡財(cái)經(jīng)工作室記者曾致電并致函野風(fēng)藥業(yè)，截至發(fā)稿也未收到回復(fù)。

另外，就野風(fēng)藥業(yè)向其中的重要客戶銷售數(shù)據(jù)存蹊蹺，以及公司兩重要客戶曾使用共同的郵箱及電話等相關(guān)問題，本報(bào)將繼續(xù)關(guān)注。