前次IPO時(shí)曾因財(cái)務(wù)“合規(guī)性”受到拷問的湖北省宏源藥業(yè)科技股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱"宏源藥業(yè)"),日前再次開啟沖刺創(chuàng)業(yè)板之路，擬募集資金約6.51億元，建設(shè)研發(fā)中心及多功能試驗(yàn)車間、抗病毒原料藥及中間體、年產(chǎn)25億片(粒)高端制劑車間項(xiàng)目。

繼此前《大眾證券報(bào)》明鏡財(cái)經(jīng)工作室報(bào)道的此次IPO報(bào)告期內(nèi)，宏源藥業(yè)更換了財(cái)務(wù)總監(jiān)。新財(cái)務(wù)總監(jiān)獲聘后不久，公司旋即選聘其“老東家”作為負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等情形，記者還發(fā)現(xiàn)，此次新選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的多名注冊(cè)會(huì)計(jì)師近期接連收到行政監(jiān)管函，而經(jīng)辦宏源藥業(yè)IPO事務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師之一也在報(bào)告期內(nèi)收到了監(jiān)管部門的警示函。結(jié)合前次IPO時(shí)宏源藥業(yè)曾因財(cái)務(wù)問題收到警示函的經(jīng)歷，不免讓人對(duì)宏源藥業(yè)此次IPO的財(cái)務(wù)“合規(guī)性”投去更多關(guān)注的目光。

審計(jì)機(jī)構(gòu)旗下會(huì)計(jì)師

近期屢遭監(jiān)管“點(diǎn)名”

對(duì)IPO“老兵”宏源藥業(yè)來說，此次IPO選聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所惹人關(guān)注，原因是公司在2016年9月，曾被全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)有限責(zé)任公司給予約見談話和責(zé)令改正的自律監(jiān)管措施，指其在2015年IPO輔導(dǎo)期時(shí)，因開具7900萬元無真實(shí)交易背景票據(jù)，且在半年報(bào)中未如實(shí)披露相應(yīng)事項(xiàng)。

而曾在2016年遞交IPO招股書的宏源藥業(yè)在2017年7月主動(dòng)撤回材料，稱其擬調(diào)整上市計(jì)劃。當(dāng)年10月，公司再被證監(jiān)會(huì)出示警示函，直指其成本核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，留存危險(xiǎn)廢棄物處置不符合相關(guān)法律要求，且未披露由此產(chǎn)生處置費(fèi)用對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的影響。

前次IPO時(shí)被財(cái)務(wù)問題拖了后腿的宏源藥業(yè)，在此次IPO報(bào)告期內(nèi)，重新選聘了財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)。根據(jù)宏源藥業(yè)掛牌新三板時(shí)的公告，2018年12月29日公司第二屆董事會(huì)第二十二次會(huì)議審議通過了《關(guān)于變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的議案》，表決結(jié)果為同意9票、反對(duì)0票、棄權(quán)0票，將公司審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所由立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所改聘為中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)。

然而，中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不僅是公司新選聘財(cái)務(wù)總監(jiān)曾科峰老東家，讓其審計(jì)事務(wù)的獨(dú)立性容易引人詬病外，記者還注意到，新選聘的中審眾環(huán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師屢屢出現(xiàn)在被監(jiān)管單位行政執(zhí)行的相關(guān)記錄中——2022年1月28日，中審眾環(huán)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師周玉瓊、張寧寧被四川省證監(jiān)局出具警示函，事關(guān)上市公司運(yùn)盛醫(yī)療，警示函指上述會(huì)計(jì)師存在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)未將控股股東資金占用和違規(guī)擔(dān)保作為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，也未結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的子公司預(yù)付大額款項(xiàng)后又解除協(xié)議的事實(shí)，考慮修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，也未結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)判斷的相關(guān)規(guī)定，考慮公司經(jīng)營(yíng)管理中醫(yī)院等業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度、風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易、財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度等，綜合判斷公司相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是否構(gòu)成特別風(fēng)險(xiǎn)等問題(圖一)。

圖一：經(jīng)辦的注冊(cè)會(huì)計(jì)師截圖

從證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上可以看到，有關(guān)中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行政執(zhí)行記錄不少。比如2021年3月30日，湖北監(jiān)管局對(duì)事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師肖峰、聶慧蓉采取過警示函措施，指上述會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)精倫電子2018年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目中存在在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)未能識(shí)別出職工薪酬費(fèi)用存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)職工薪酬費(fèi)用執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性程序不充分，未能發(fā)現(xiàn)職工獎(jiǎng)金跨期計(jì)提的情況，同時(shí)還有對(duì)研發(fā)支出執(zhí)行的審計(jì)程序不充分行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》相關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十二條、第五十三條的規(guī)定等問題。

除此以外，2020年12月23日北京監(jiān)管局對(duì)中審眾環(huán)及旗下會(huì)計(jì)師張銳、宿金英采取監(jiān)管談話措施，2020年11月26日湖北監(jiān)管局對(duì)中審眾環(huán)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師李維、梅贊也出具過警示函措施，同月浙江監(jiān)管局也曾點(diǎn)名過中審眾環(huán)……

這不禁讓人疑惑，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱已是宏源藥業(yè)前次IPO的一大重要障礙，公司新選聘的中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中，事務(wù)所及旗下多名會(huì)計(jì)師屢屢被地方監(jiān)管部門點(diǎn)名、收到警示函處分，宏源藥業(yè)對(duì)此是否知情，又如何看待?

經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到警示函

更值得注意的是，宏源藥業(yè)選聘了中審眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)機(jī)構(gòu)后，公司IPO相關(guān)審計(jì)事務(wù)由該所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師范桂銘、楊云負(fù)責(zé)經(jīng)辦(見圖二)。

圖二：范桂銘報(bào)告期內(nèi)收到警示函相關(guān)截圖

資料顯示，經(jīng)辦會(huì)計(jì)師范桂銘：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，從事證券業(yè)務(wù)超10年，至今為多家公司提供過IPO申報(bào)審計(jì)和上市公司、大中型國(guó)企的年報(bào)審計(jì)及改制審計(jì)。經(jīng)辦會(huì)計(jì)師楊云：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從事證券業(yè)務(wù)超過10年，至今為多家公司提供過IPO申報(bào)審計(jì)、上市公司年報(bào)和重大資產(chǎn)重組審計(jì)等證券服務(wù)。

從簡(jiǎn)歷來看，兩位經(jīng)辦的注冊(cè)會(huì)計(jì)師有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)歷，專業(yè)上應(yīng)該具有符合規(guī)范的勝任工作的能力。然而公開報(bào)道顯示，宏源藥業(yè)IPO經(jīng)辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師范桂銘在2019年11月9日曾被湖北證監(jiān)局出示警示函措施，指其執(zhí)業(yè)高升控股2018年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目中存在諸多問題，比如：一、未對(duì)專家工作涉及的重要數(shù)據(jù)、測(cè)算過程及形成結(jié)果等進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià);二、未考慮評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的是估值報(bào)告，未恰當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作;三、部分函證程序不完善;四、部分審計(jì)底稿不完善等四大問題，上述行為不符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》等相關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十三條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》第六十五條的規(guī)定，決定對(duì)范桂銘采取出具警示函的監(jiān)督管理措施。

記者還注意到，金牛物聯(lián)(836663)曾于2021年3月23日在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)指定信息披露平臺(tái)披露的《新疆金牛能源物聯(lián)網(wǎng)科技股份有限公司擬續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告》(公告編號(hào)：2021-009)顯示，經(jīng)事后審核發(fā)現(xiàn)，公司披露的擬續(xù)聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所公告的部分內(nèi)容因?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)調(diào)整，在當(dāng)年3月26日發(fā)出更正，該公告不僅在會(huì)計(jì)師三年的誠信紀(jì)錄中披露了范桂銘曾受到警示函的監(jiān)管處罰的相關(guān)情況，而且在更正公告中，金牛物聯(lián)的簽字會(huì)計(jì)師由范桂銘、楊云變更為居來提、王紅波，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人也由劉婕變更為盧劍。

眾所周知，企業(yè)上市是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要企業(yè)在各個(gè)方面滿足上市規(guī)范的要求，如果財(cái)務(wù)不規(guī)范，對(duì)于公司上市來說是硬傷。從諸多過往情形來看，不少IPO或已上市公司的虛假陳述、財(cái)務(wù)造假等等，與會(huì)計(jì)師事務(wù)所不夠獨(dú)立、執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師未能守住誠信操守底線有關(guān)。

需要指出的是，公司此次IPO的執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師之一的范桂銘在最近三年內(nèi)出現(xiàn)的誠信問題——即受到監(jiān)管部門警示函的相關(guān)情況，宏源藥業(yè)未在招股書中進(jìn)行任何披露說明。

有資料統(tǒng)計(jì)顯示，2021年，A股IPO被否企業(yè)總數(shù)接近30家，其中過半企業(yè)直接或間接涉及財(cái)務(wù)規(guī)范問題。

2022年3月29日，創(chuàng)業(yè)板上市委認(rèn)為，九州風(fēng)神不符合發(fā)行條件、上市條件或信息披露要求，IPO上市被否，其中一個(gè)重要的原因就是審計(jì)會(huì)計(jì)師對(duì)公司基本情況不熟悉，審計(jì)底稿編制混亂，紙質(zhì)底稿目錄編號(hào)混亂、編制無序，同時(shí)存在復(fù)核記錄不完整、審計(jì)報(bào)告尚未完成底稿歸檔等問題。

結(jié)合宏源藥業(yè)IPO執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師2019年被湖北證監(jiān)局警示，也存在執(zhí)業(yè)過程中存在未對(duì)專家工作涉及的重要數(shù)據(jù)、測(cè)算過程及形成結(jié)果等進(jìn)行恰當(dāng)評(píng)價(jià);未考慮評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的是估值報(bào)告，未恰當(dāng)評(píng)價(jià)專家工作;部分函證程序不完善;部分審計(jì)底稿不完善等四大問題，對(duì)此宏源藥業(yè)是否知情?又為何未在招股書中進(jìn)行披露?公司對(duì)此如何看待?如何保證其在執(zhí)業(yè)公司IPO過程中，能夠獨(dú)立客觀且恰當(dāng)評(píng)價(jià)其中風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)重要數(shù)據(jù)、測(cè)算形成公正、客觀評(píng)價(jià)并形成完善的函證程序?

就上述疑問，《大眾證券報(bào)》明鏡財(cái)經(jīng)工作室記者此前致函宏源藥業(yè)，截至記者發(fā)稿時(shí)，未收到公司回復(fù)。