經證監會調查，中信國安(000839)連續七年財務造假的過程已經水落石出。值得注意的是，這七年里，會計師事務所均對中信國安的財報出具了“無保留意見”的審計報告。證監會的擬處罰決定中，并未涉及對審計機構的責任追究，那么審計機構是否需要擔責?

經查明，中信國安子公司青海中信國安為了完成業績目標，連續七年財務造假，累計虛增營業收入5.06億元，累計少計財務費用5.07億元，累計虛增利潤總額10.12億元。對此，證監會擬決定：對中信國安責令改正，給予警告，并處以60萬元罰款;對9名相關責任人給予警告，并分別處以5萬元至30萬元不等罰款。

值得注意的是，中信國安自2009年2015年的財報，會計師事務所均出具了“無保留意見”的審計報告。查閱歷史資料，2009-2011年，中信國安的年報審計為京都天華會計師事務所(下稱“京都天華”);2012-2019年，公司年報審計為致同會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“致同”)。公開信息顯示，致同的前身就是京都天華。

目前披露的《行政處罰事先告知書》并有涉及對審計機構的責任追究，審計機構和會計師是否需要擔責尚無定論。上海明倫律師事務所王智斌律師認為：“合并報表子公司的財務數據，屬于上市公司外聘審計機構的審計范圍。在子公司財務數據出現重大不實的情況下，出具‘無保留意見’審計結論的會計師事務所，也有可能會被監管部門認定為未勤勉盡責，屆時投資者有權將中介機構列為索賠訴訟的第二被告。”

根據證監會調查結果，王智斌認為，凡是在2010年2月6日至2017年3月18日前買入中信國安，并且截至2020年5月17日仍持有中信國安的投資者，可以通過微信公眾號“大眾證券報”(特征碼：16016)報名，參與索賠。律師將根據案件進展決定是否追究致同民事責任。

致同去年已被監管機構多次處罰。2020年2月25日，山西證監局發布《致同會計師事務所違法違規案行政處罰決定書[2020]1號》。因執業太化股份2014年財務報表審計項目中存在違法違規行為及2014年財務報表審計時未勤勉盡責的情況，致同被沒收收入60萬元，并被處以60萬元罰款;王玉才、王增民兩位注冊會計師被給予警告，并分別被處以5萬元罰款;

2020年3月9日，福建證監局公告稱，因在永安林業2017年和2018年年報審計項目中的執業質問題，致同所陳連鋒、羅娟和陳裕成三位注冊會計師被采取出具警示函的監督管理措施。

2020年10月，上海證監局公布對致同采取出具警示函措施的決定。決定內容直指雅迅網絡IPO審計項目6項違規：在內控鑒證上，未恰當識別高管、員工借用資金相關內控缺陷，未恰當識別產成品出庫流程相關內控缺陷，未恰當評估識別出的內控缺陷對內控鑒證報告意見的影響;在財務報表審計上，未恰當評價關聯方資金往來的披露和列報，未執行關鍵審計事項收入確認的部分審計應對程序，未與前任注冊會計師有效溝通。

記者 許立婷 

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