2月28日，證監(jiān)會通報東方集團(tuán)（600811）涉嫌信披違規(guī)一案的調(diào)查進(jìn)展，公司2020年至2023年財務(wù)信息披露嚴(yán)重不實(shí)，涉嫌重大財務(wù)造假，可能觸及重大違法強(qiáng)制退市情形，而隨著上述案情披露，連續(xù)擔(dān)任東方集團(tuán)多年審計機(jī)構(gòu)的大華會計師事務(wù)所（下稱“大華所”）或?qū)⒚媾R是否勤勉盡責(zé)的拷問。

“爆雷”后被查出重大財務(wù)造假

在2021年、2022年、2023年業(yè)績分別虧損17.19億元、9.96億元、15.57億元后，2024年6月19日，東方集團(tuán)正式“爆雷”——存款出現(xiàn)大額提取受限情形。截至2024年6月17日，公司及子公司在東方財務(wù)公司的存款和貸款余額分別為16.4億元、6.66億元。此后，公司大股東西藏東方潤瀾實(shí)業(yè)投資有限公司的融資融券業(yè)務(wù)部分股份被中信證券強(qiáng)制平倉，被動減持股份2306.05萬股，占公司總股本的0.63%。

這一系列的問題立刻引起了監(jiān)管部門的重視。2024年6月21日，證監(jiān)會向東方集團(tuán)下發(fā)《立案告知書》，因公司涉嫌信息披露違法違規(guī)，證監(jiān)會決定對公司立案。

經(jīng)過8個月的調(diào)查，2025年2月28日，證監(jiān)會通報東方集團(tuán)財務(wù)造假案階段性調(diào)查進(jìn)展情況，現(xiàn)已初步查明，東方集團(tuán)披露的2020年至2023年財務(wù)信息嚴(yán)重不實(shí)，涉嫌重大財務(wù)造假，可能觸及重大違法強(qiáng)制退市情形。該案目前正在調(diào)查過程中，證監(jiān)會將盡快查明違法事實(shí)，依法嚴(yán)肅處理。

盡管東方集團(tuán)在公告中稱：“目前，公司經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)正常開展。截至本公告披露日，證監(jiān)會的調(diào)查尚在進(jìn)行中，公司尚未收到就上述立案調(diào)查事項(xiàng)的結(jié)論性意見或決定?！钡竟蓛r3日“一字”跌停，截至收盤，跌停板封單逾10億股。

“通常，證監(jiān)會在調(diào)查過程中會保持一定的謹(jǐn)慎性，避免對市場造成不必要的沖擊。案件調(diào)查未完結(jié)便披露進(jìn)展，并直接指出公司涉嫌重大財務(wù)造假的情況并不常見?！鄙虾Ｊ行疟韭蓭熓聞?wù)所高級合伙人趙敬國律師在接受《大眾證券報》記者采訪時表示，“此次證監(jiān)會提前披露階段性調(diào)查進(jìn)展，一方面是向市場傳遞監(jiān)管信號，保護(hù)投資者利益；另一方面也是為了加快調(diào)查和處理進(jìn)程。”

審計機(jī)構(gòu)連續(xù)3年“開綠燈”

年報顯示，在被證監(jiān)會查處重大財務(wù)造假的2020年—2023年，東方集團(tuán)的審計機(jī)構(gòu)一直為大華所。大華所在2020年、2021年、2022年對公司的年報均出具了“標(biāo)準(zhǔn)無保留意見”的審計報告。

直至2024年4月30日，距離公司流動性風(fēng)險“爆雷”不足兩個月之際，東方集團(tuán)“踩線”披露了2023年年報，審計機(jī)構(gòu)大華所對該份年報出具了“非標(biāo)”意見，涉及內(nèi)容包括東方集團(tuán)向其控股股東東方有限及其子公司提供擔(dān)保金額33.19億元；東方有限在龍江銀行哈爾濱龍騰支行的4.54億元流動資金貸款到期未償還等。

“東方集團(tuán)的財務(wù)造假行為涉及金額巨大且持續(xù)時間長，大華所作為審計機(jī)構(gòu)，未能在前期審計中發(fā)現(xiàn)這些問題，存在明顯的審計過失。”趙敬國律師指出。

涉多起財務(wù)造假被處罰

對于剛剛恢復(fù)證券服務(wù)業(yè)務(wù)僅3個月的大華所來說，此次東方集團(tuán)財務(wù)造假一案或使其再遭重創(chuàng)。

資料顯示，大華所創(chuàng)立于1985年，是國內(nèi)最具規(guī)模的大型會計師事務(wù)所之一，任職的注冊會計師一度達(dá)到1000余名，常年服務(wù)的客戶有10000余家。在中注協(xié)發(fā)布的2023年度會計師事務(wù)所綜合評價中，大華所位列第十名。

然而，這樣一家歷史悠久、資歷深厚的審計機(jī)構(gòu)，近年來卻屢屢在上市公司財務(wù)造假中被查出存在違規(guī)行為。

2022年6月，因在東方金鈺2017年財務(wù)報表審計中未勤勉盡責(zé)、出具的2017年財務(wù)報表審計報告存在虛假記載、風(fēng)險識別與評估程序不到位等，證監(jiān)會責(zé)令大華所改正，沒收業(yè)務(wù)收入110萬元，并處以220萬元罰款。2023年3月，因在獐子島集團(tuán)2016年年度審計報告中存在虛假記載、對該年度財務(wù)報表審計時未勤勉盡責(zé)，證監(jiān)會對大華所出具行政處罰決定書，責(zé)令其改正，沒收業(yè)務(wù)收入122.64萬元，并處以245.28萬元的罰款。

2024年5月，在金通靈2017年—2022年財務(wù)造假一案中，因大華所未能履行勤勉盡責(zé)義務(wù)，所出具的審計報告存在虛假記載，江蘇證監(jiān)局對大華所處以責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入688.68萬元，處以3443.4萬元罰款，并暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月的行政處罰。此次處罰更一度引發(fā)了多家上市公司“排隊(duì)解約”現(xiàn)象。彼時，大華所發(fā)布聲明稱“深感痛心和慚愧”，并表示，將堅決落實(shí)財會監(jiān)督執(zhí)業(yè)責(zé)任，切實(shí)履行資本市場“看門人”職責(zé)。

隨著監(jiān)管的逐步趨嚴(yán)，證監(jiān)會對上市公司財務(wù)造假查處力度的加大，大華所暴露出的問題卻越來越多。

2024年12月，因在光莆股份2022年年報審計項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中未勤勉盡責(zé)，廈門證監(jiān)局決定對大華所采取出具警示函的監(jiān)管措施；因在對東方通2022年度財報的審計中存在多項(xiàng)違規(guī)行為，北京證監(jiān)局決定對大華所采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。2025年伊始，因在華鐵股份2019年—2021年財報審計時未勤勉盡責(zé)，審計報告存虛假記載和重大遺漏，廣東證監(jiān)局決定對大華所處以責(zé)令改正、沒收業(yè)務(wù)收入452.83萬元，并處以905.66萬元罰款。

證監(jiān)會：“讓造假者付出慘痛代價”

Wind統(tǒng)計顯示，截至目前，大華所共擔(dān)任滬深京超100家上市公司的財報審計工作。長江電力、海螺新材等公司已相繼宣布擬續(xù)聘大華所為公司2024年度審計機(jī)構(gòu)。

隨著東方集團(tuán)重大財務(wù)造假案的調(diào)查推進(jìn)，大華所的證券服務(wù)業(yè)務(wù)是否已受到影響？經(jīng)過此前6個月的暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)后，所里的注冊會計師是否存在流失情況？目前已簽約2024年年報審計工作的A股上市公司有哪些？帶著上述疑問，記者向大華所發(fā)去了采訪提綱，截至發(fā)稿，對方并未回復(fù)。

趙敬國律師對本報記者表示：“根據(jù)《證券法》及相關(guān)規(guī)定，大華所可能再次被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)，并被處以高額罰款。如果調(diào)查結(jié)果表明大華所存在嚴(yán)重失職或故意隱瞞問題，不排除其被吊銷執(zhí)業(yè)資格的可能性?！?/p>

值得注意的是，此次在對東方集團(tuán)調(diào)查進(jìn)展的通報中，證監(jiān)會指出，上市公司財務(wù)造假嚴(yán)重?fù)p害投資者利益。將從嚴(yán)從快查處各類造假行為，強(qiáng)化行政、民事、刑事立體追責(zé)。對于觸及重大違法強(qiáng)制退市情形的上市公司，將嚴(yán)格執(zhí)行退市制度，堅決出清此類“害群之馬”，讓造假者付出慘痛代價。

“證監(jiān)會在即將進(jìn)入年報密集披露期前通報東方集團(tuán)的財務(wù)造假調(diào)查進(jìn)展情況，有其深意?！庇匈Y深市場人士分析認(rèn)為，“對于那些該退不退的上市公司和為其服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，是個震懾，警告其不要妄圖通過財務(wù)造假等手段來蒙混過關(guān)?！?記者 朱蓉