近日，因財務造假被證監會立案調查的*ST圍海（002586）披露了變更會計師事務所的公告，擬將公司2024年度審計機構由原聘的中興財光華會計師事務所變更為華興會計師事務所。

財報剛告別“非標”又換審計機構

這是公司自2020年以來第四次更換年報審計機構。一系列“換所”動作的背后，是公司多年來的財報被“非標”。

歷史公告顯示，2019年4月，因*ST圍海為控股股東及其子公司和關聯方融資進行違規擔保，審計機構天健所為公司2018年年報出具了保留意見的審計報告。

2020年4月，因*ST圍海內控存在重大缺陷，審計機構立信所為公司2019年年報出具了無法表示意見的審計報告。

2021年3月，亞太所為公司2020年年報出具了保留意見的審計報告及否定意見的內部控制審計報告。后根據寧波證監局《行政監管措施決定書》，亞太所于2022年4月對公司2020年年報出具了無法表示意見的審計報告。

2022年4月，亞太所對公司2021年財務報告變更為無法表示意見的審計報告。

直至2023年4月，中興華所為公司2022年財務報告出具了無保留意見的審計報告，公司才告別了連續多年的財報被“非標”。

然而，在2024年8月宣布擬續聘中興財所為公司2024年度審計機構后，雙方的合作并未持續，*ST圍海于近期宣布擬將公司2024年度審計機構變更為華興所。

內控失效、財務造假接連遭罰

一系列的財報被“非標”背后，是公司內控制度的失效和財務數據的造假。

2021年12月20日，*ST圍海披露的公告顯示，經寧波證監局查明，2018年7月至2019年7月，在時任實控人馮全宏授意安排下，*ST圍海為關聯方圍海控股及其控制的公司提供擔保，涉及擔保金額合計13.54億元，但*ST圍海未按規定披露。

2017年10月至2019年3月，在馮全宏授意安排下，*ST圍海通過向供應商支付合同預付款間接劃轉、提供借款直接劃轉等形式，向圍海控股及其控制的朗佐貿易、均冠新材料等關聯方提供資金累計3.46億元，涉及關聯方非經營性資金占用的關聯交易，但*ST圍海未按規定披露。

據此，寧波證監局決定對*ST圍海責令改正，給予警告，并處以60萬元罰款；對馮全宏給予警告，并處以90萬元的罰款；對楊賢水等多名責任人給予警告及罰款等。

2024年1月2日，*ST圍海披露公告稱，公司于2023年12月29日收到寧波證監局的《行政處罰事先告知書》，寧波證監局查明公司存在2019年年度報告商譽減值事項虛假記載、虛增2021年利潤、虛減2022年利潤的情況。

2022年4月30日，*ST圍海更正了2019年年度報告，沖回了2019年賬面計提的商譽減值準備7.01億元，補充計提2019年商譽減值準備2.07億元。上述事項導致*ST圍海2019年度虛減利潤總額4.94億元，占2019年年報更正前利潤總額絕對值的35.23%。

*ST圍海部分工程項目未合理確認減值損失，導致其虛增2021年度利潤總額5075.72萬元，虛減2022年度利潤總額4878.05萬元。上述項目的會計處理問題導致*ST圍海虛增2021年度利潤總額6706.09萬元，占同期利潤總額絕對值的260.62%；虛減2022年度利潤總額6508.42萬元，占同期利潤總額絕對值的9.17%。

對此，寧波證監局擬對*ST圍海責令改正，給予警告，并處以600萬元罰款；對時任董事長馮婷婷、汪文強給予警告，并分別處以150萬元罰款；對時任總經理付顯陽給予警告，并處以100萬元罰款；對李威、王可飛、唐建新、胡壽勝、宋敏等相關責任人給予警告，并分別處以罰款。

2024年9月6日，*ST圍海再度因業績預告披露的預計凈利潤不準確，與年度報告披露的經審計凈利潤差異較大，且未及時修正收到寧波證監局的《行政監管措施決定書》。

是“造假”而非“差錯”

令人大跌眼鏡的是，*ST圍海涉及的財務造假或不僅僅寧波證監局此前在《告知書》中披露的部分。

公司在2024年1月31日發布的《關于前期會計差錯更正及追溯調整的公告》中稱，公司于近期組織的自查整改工作中發現2018年度至2022年度合并及公司財務報表存在會計差錯更正事項。其中涉及控股子公司上海千年存在多計2.55億元營業收入和少計1.93億元成本的情況。

“究竟是財務造假還是會計差錯，就是一個度的問題。”河海大學財務金融系副教授俞靜在接受《大眾證券報》記者采訪時表示，“連續五年、金額數億元，對營收和凈利潤的影響超過10%，已不能用‘會計差錯’來解釋了，性質已經很明確。”

而《會計差錯更正后相關財務信息》也在一次又一次的延期中至今未披露。

公司此次再度更換審計機構，是否與財務造假被立案調查有關？為何更正后的財務數據至今未披露？公司股票是否將被強制退市？帶著上述疑問，記者以投資者身份致電*ST圍海。

“公司更換審計機構只是正常行為，與中興華所的溝通不存在矛盾。”*ST圍海證券部工作人員表示，“此前收到《告知書》后，公司自查發現仍存在會計差錯，因此調查還沒有完全結束。目前，寧波證監局的處罰還沒有正式落地，為了避免后期再度更正，公司更正后的財務數據需要和調查結果同步。金額認定到底是多少、處罰是否會加重、公司是否被強制退市，這些都需要等最終的調查結果和處罰結果，目前能做的只有等待。”

經營方面，對方表示：“公司經營一切正常，也在陸續中標項目。目前合并報表雖然是虧損狀態，但公司主體是盈利的。后面是否將引入資方紓困、重整‘摘帽’等都是要等最終處罰結果落地后再說。”

上海市信本律師事務所高級合伙人趙敬國律師在接受本報記者采訪時表示：“*ST圍海的情況已經超出了普通會計差錯的范疇，存在明顯的財務造假嫌疑。如果公司2020年至2022年的年度報告被確認存在虛假記載，公司將觸及重大違法退市情形。”

記者 朱蓉