針對資本市場中介機構強監(jiān)管仍在持續(xù)。

10月10日，上交所發(fā)布了一則紀律處分公告，對江蘇宏圖高科技股份有限公司(下稱“宏圖高科”)2017年至2021年度審計機構蘇亞金誠會計師事務所(下稱“蘇亞金誠”)予以公開譴責，并6個月內不接受提交的文件；同時對該所6位注冊會計師予以公開譴責，并且不接受3名會計師36個月內簽字的審計報告。

證券之星注意到，證監(jiān)會此前披露行政處罰決定書--蘇亞金誠因宏圖高科財務造假事件被罰沒1950萬元罰款，暫停從事證券業(yè)務6個月，蘇亞金誠在此期間給宏圖高科提供的年報審計服務中的多項違法事實也被曝光。

值得一提的是，A股另一家江蘇舜天(600287.SH)在2009年至2021年長達13年的時間里持續(xù)性財務造假，此前已被監(jiān)管部門下達正式處罰。而蘇亞金誠在此期間作為該公司的審計機構，對財報出具的全部都是標準無保留審計意見，其“失職”表現亦是此案重點。

與此同時，根據交易所披露信息顯示，蘇亞金誠除了年報審計服務外，手上也有部分IPO項目處在關鍵階段，包括上交所、北交所在內有近5家，尤其是等待已久的昆山農商行也由蘇亞金誠進行上市審計，而根據以往案例，會計師事務所遭遇“資格罰”后恐將引發(fā)服務對象換所。

涉宏圖高科財務造假領“千萬罰單”

證券之星注意到，9月23日，證監(jiān)會官方網站披露罰單顯示，證監(jiān)會對蘇亞金誠所對宏圖高科2017年至2021年年度報告審計中未勤勉盡責行為進行了立案調查，經查，宏圖高科2017年至2021年年度報告存在虛增收入、利潤及未記負債等虛假記載行為。

根據罰單，蘇亞金誠所主要存在未充分執(zhí)行風險評估審計程序，例如，蘇亞金誠所在“了解被審計單位及其環(huán)境”程序中了解到,宏圖高科核心主業(yè)為3C零售連鎖業(yè)務，占公司營收規(guī)模八成以上。

而宏圖高科2017年、2018年年度報告“行業(yè)經營性信息分析”部分披露了報告期內各地區(qū)門店變動情況,包含門店數量、經營面積,以及門店店效情況(每平米營業(yè)面積銷售額)。根據門店店效與門店經營面積估算出的宏圖高科2017年、2018年3C零售連鎖產業(yè)經營業(yè)績分別為107.49億元、75.28億元,與其披露的經營業(yè)績分別存在52.38億元、41.47億元差異。

監(jiān)管部門指出，蘇亞金誠所未根據經營數據核驗財務數據的真實性、合理性，未能發(fā)現宏圖高科財務數據與非財務數據存在差異,未能識別和評估宏圖高科銷售收入是否存在由于舞弊導致的重大錯報風險，進而設計并實施有針對性的審計程序。

此外蘇亞金誠所對宏圖高科未保持應有的執(zhí)業(yè)謹慎及職業(yè)懷疑；針對應收賬款、其他應收款、預付賬款實施的函證程序存在重大缺陷；在發(fā)現宏圖高科負債科目賬面記錄與信用報告不一致的情況下，蘇亞金誠所未查明原因等等。

證監(jiān)會認為，蘇亞金誠所及相關人員在為宏圖高科2017年至2021年財務報表提供審計服務過程中，未勤勉盡責，所出具的審計報告有虛假記載等。最后，依據相關法律法規(guī)，證監(jiān)會對蘇亞金誠責令改正，沒收業(yè)務收入325萬元，并處以1625萬元罰款，暫停從事證券業(yè)務6個月；對多位會計師給予了不同程度的警告、罰款等處罰。

另涉江蘇舜天“百億造假”大案

證券之星注意到，在宏圖高科案中，證監(jiān)會查明，宏圖高科2017年至2021年年度報告存在虛假記載。

其中蘇亞金誠為公司財報提供審計服務，主要是對該公司2017年財報出具標準無保留意見的審計報告，對該公司2019年和2020年的財務報表出具帶強調事項段的無保留意見審計報告。

相比之下，A股另一家上市公司江蘇舜天的財務造假行為時間跨度更長，性質更惡劣，而蘇亞金誠在其中扮演的“戲份”也更多。

今年7月5日，江蘇舜天收到的《行政處罰決定書》及《市場禁入決定書》顯示，江蘇舜天2009年至2021年財報存在虛假記載問題。江蘇舜天通過參與通訊器材內貿虛假自循環(huán)業(yè)務，在2009年至2021年財報中虛增營業(yè)收入103.33億元，虛增營業(yè)成本93.99億元，虛增利潤總額9.34億元。

最終，證監(jiān)會決定對江蘇舜天責令改正，給予警告，并處以1000萬元罰款；對時任董事長高松給予警告，并處以150萬元罰款；對時任副總經理、董事會秘書、總經理的桂生春給予警告，并處以100萬元罰款；對王重人、李焱、趙凡等給予警告，并分別處以60萬元罰款。此外，高松被采取3年證券市場禁入措施。

值得一提的是，根據公開資料，在江蘇舜天連續(xù)財務造假的十三年中，審計機構出具的全部都是標準無保留的審計意見。其中，在2015年-2019年連續(xù)5年，江蘇舜天的審計機構正是蘇亞金誠。

換言之，根據蘇亞金誠在宏圖高科財務造假案中的責任認定和處罰程度，蘇亞金誠同樣在江蘇舜天財務造假案件中作為公司連續(xù)審計機構，在此期間的審計工作或許也存在不同程度的失責行為和，“看門人”后續(xù)是否會受到監(jiān)管的進一步措施非常值得關注。

在手IPO項目恐遭換所

證券之星注意到，近年來資本市場持續(xù)從嚴監(jiān)管，壓實資本市場“看門人”職責。據不完全統(tǒng)計，今年以來就有5家中介機構、10余位從業(yè)人員因未勤勉盡責被“資格罰”，或被暫停從事相關的證券服務業(yè)務，或被采取市場禁入措施。

而蘇亞金誠此次遭“暫停從事證券業(yè)務6個月”或將進一步引發(fā)在審項目“換所潮”。

事實上，對于會計師事務所來說，“資格罰”下達后對在審項目造成影響已有現成案例。就在今年8月份，天職國際會計師事務所(特殊普通合伙)(下稱“天職國際”)因奇信股份財務造假案收到暫停從事證券服務業(yè)務6個月的處罰后，罰單影響就進一步蔓延到了在審項目上。

8月27日，滬深交易所官網更新了天職國際服務的26個在審項目最新動態(tài)，其中25個項目因天職國際被暫停證券業(yè)務資格而中止審核，還有1個因發(fā)行人及其保薦機構撤回發(fā)行上市申請而終止。

從深交所官網信息來看，天職國際手中8個IPO項目的中止原因均為“因發(fā)行人需要更換申報會計師，本所中止其發(fā)行上市審核”。

數據顯示，蘇亞金誠目前為30家上市公司提供年報審計服務，包括國軒高科、協鑫集成、康尼機電等。手中在審項目方面，根據不完全統(tǒng)計，蘇亞金誠手中有1單江蘇昆山農商行IPO，北交所有4單，分別為金康精工、飛宇科技、三協電機、格林司通。

在當前嚴厲的市場監(jiān)管環(huán)境下，蘇亞金誠信譽受到重創(chuàng)，也嘗到了罰單的苦果，但更深遠的影響在于，該所多個手中項目可能因信任缺失而轉向其他審計機構，這不僅將直接影響其短期的收入和市場份額，更可能導致長期的聲譽損害和客戶流失。(本文首發(fā)證券之星，作者|李朋)