針對資本市場中介機構(gòu)強監(jiān)管仍在持續(xù)。

10月10日，上交所發(fā)布了一則紀(jì)律處分公告，對江蘇宏圖高科技股份有限公司(下稱“宏圖高科”)2017年至2021年度審計機構(gòu)蘇亞金誠會計師事務(wù)所(下稱“蘇亞金誠”)予以公開譴責(zé)，并6個月內(nèi)不接受提交的文件；同時對該所6位注冊會計師予以公開譴責(zé)，并且不接受3名會計師36個月內(nèi)簽字的審計報告。

證券之星注意到，證監(jiān)會此前披露行政處罰決定書--蘇亞金誠因宏圖高科財務(wù)造假事件被罰沒1950萬元罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月，蘇亞金誠在此期間給宏圖高科提供的年報審計服務(wù)中的多項違法事實也被曝光。

值得一提的是，A股另一家江蘇舜天(600287.SH)在2009年至2021年長達13年的時間里持續(xù)性財務(wù)造假，此前已被監(jiān)管部門下達正式處罰。而蘇亞金誠在此期間作為該公司的審計機構(gòu)，對財報出具的全部都是標(biāo)準(zhǔn)無保留審計意見，其“失職”表現(xiàn)亦是此案重點。

與此同時，根據(jù)交易所披露信息顯示，蘇亞金誠除了年報審計服務(wù)外，手上也有部分IPO項目處在關(guān)鍵階段，包括上交所、北交所在內(nèi)有近5家，尤其是等待已久的昆山農(nóng)商行也由蘇亞金誠進行上市審計，而根據(jù)以往案例，會計師事務(wù)所遭遇“資格罰”后恐將引發(fā)服務(wù)對象換所。

涉宏圖高科財務(wù)造假領(lǐng)“千萬罰單”

證券之星注意到，9月23日，證監(jiān)會官方網(wǎng)站披露罰單顯示，證監(jiān)會對蘇亞金誠所對宏圖高科2017年至2021年年度報告審計中未勤勉盡責(zé)行為進行了立案調(diào)查，經(jīng)查，宏圖高科2017年至2021年年度報告存在虛增收入、利潤及未記負(fù)債等虛假記載行為。

根據(jù)罰單，蘇亞金誠所主要存在未充分執(zhí)行風(fēng)險評估審計程序，例如，蘇亞金誠所在“了解被審計單位及其環(huán)境”程序中了解到,宏圖高科核心主業(yè)為3C零售連鎖業(yè)務(wù)，占公司營收規(guī)模八成以上。

而宏圖高科2017年、2018年年度報告“行業(yè)經(jīng)營性信息分析”部分披露了報告期內(nèi)各地區(qū)門店變動情況,包含門店數(shù)量、經(jīng)營面積,以及門店店效情況(每平米營業(yè)面積銷售額)。根據(jù)門店店效與門店經(jīng)營面積估算出的宏圖高科2017年、2018年3C零售連鎖產(chǎn)業(yè)經(jīng)營業(yè)績分別為107.49億元、75.28億元,與其披露的經(jīng)營業(yè)績分別存在52.38億元、41.47億元差異。

監(jiān)管部門指出，蘇亞金誠所未根據(jù)經(jīng)營數(shù)據(jù)核驗財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合理性，未能發(fā)現(xiàn)宏圖高科財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)存在差異,未能識別和評估宏圖高科銷售收入是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，進而設(shè)計并實施有針對性的審計程序。

此外蘇亞金誠所對宏圖高科未保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎及職業(yè)懷疑；針對應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款實施的函證程序存在重大缺陷；在發(fā)現(xiàn)宏圖高科負(fù)債科目賬面記錄與信用報告不一致的情況下，蘇亞金誠所未查明原因等等。

證監(jiān)會認(rèn)為，蘇亞金誠所及相關(guān)人員在為宏圖高科2017年至2021年財務(wù)報表提供審計服務(wù)過程中，未勤勉盡責(zé)，所出具的審計報告有虛假記載等。最后，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，證監(jiān)會對蘇亞金誠責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入325萬元，并處以1625萬元罰款，暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月；對多位會計師給予了不同程度的警告、罰款等處罰。

另涉江蘇舜天“百億造假”大案

證券之星注意到，在宏圖高科案中，證監(jiān)會查明，宏圖高科2017年至2021年年度報告存在虛假記載。

其中蘇亞金誠為公司財報提供審計服務(wù)，主要是對該公司2017年財報出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，對該公司2019年和2020年的財務(wù)報表出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。

相比之下，A股另一家上市公司江蘇舜天的財務(wù)造假行為時間跨度更長，性質(zhì)更惡劣，而蘇亞金誠在其中扮演的“戲份”也更多。

今年7月5日，江蘇舜天收到的《行政處罰決定書》及《市場禁入決定書》顯示，江蘇舜天2009年至2021年財報存在虛假記載問題。江蘇舜天通過參與通訊器材內(nèi)貿(mào)虛假自循環(huán)業(yè)務(wù)，在2009年至2021年財報中虛增營業(yè)收入103.33億元，虛增營業(yè)成本93.99億元，虛增利潤總額9.34億元。

最終，證監(jiān)會決定對江蘇舜天責(zé)令改正，給予警告，并處以1000萬元罰款；對時任董事長高松給予警告，并處以150萬元罰款；對時任副總經(jīng)理、董事會秘書、總經(jīng)理的桂生春給予警告，并處以100萬元罰款；對王重人、李焱、趙凡等給予警告，并分別處以60萬元罰款。此外，高松被采取3年證券市場禁入措施。

值得一提的是，根據(jù)公開資料，在江蘇舜天連續(xù)財務(wù)造假的十三年中，審計機構(gòu)出具的全部都是標(biāo)準(zhǔn)無保留的審計意見。其中，在2015年-2019年連續(xù)5年，江蘇舜天的審計機構(gòu)正是蘇亞金誠。

換言之，根據(jù)蘇亞金誠在宏圖高科財務(wù)造假案中的責(zé)任認(rèn)定和處罰程度，蘇亞金誠同樣在江蘇舜天財務(wù)造假案件中作為公司連續(xù)審計機構(gòu)，在此期間的審計工作或許也存在不同程度的失責(zé)行為和，“看門人”后續(xù)是否會受到監(jiān)管的進一步措施非常值得關(guān)注。

在手IPO項目恐遭換所

證券之星注意到，近年來資本市場持續(xù)從嚴(yán)監(jiān)管，壓實資本市場“看門人”職責(zé)。據(jù)不完全統(tǒng)計，今年以來就有5家中介機構(gòu)、10余位從業(yè)人員因未勤勉盡責(zé)被“資格罰”，或被暫停從事相關(guān)的證券服務(wù)業(yè)務(wù)，或被采取市場禁入措施。

而蘇亞金誠此次遭“暫停從事證券業(yè)務(wù)6個月”或?qū)⑦M一步引發(fā)在審項目“換所潮”。

事實上，對于會計師事務(wù)所來說，“資格罰”下達后對在審項目造成影響已有現(xiàn)成案例。就在今年8月份，天職國際會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(下稱“天職國際”)因奇信股份財務(wù)造假案收到暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個月的處罰后，罰單影響就進一步蔓延到了在審項目上。

8月27日，滬深交易所官網(wǎng)更新了天職國際服務(wù)的26個在審項目最新動態(tài)，其中25個項目因天職國際被暫停證券業(yè)務(wù)資格而中止審核，還有1個因發(fā)行人及其保薦機構(gòu)撤回發(fā)行上市申請而終止。

從深交所官網(wǎng)信息來看，天職國際手中8個IPO項目的中止原因均為“因發(fā)行人需要更換申報會計師，本所中止其發(fā)行上市審核”。

數(shù)據(jù)顯示，蘇亞金誠目前為30家上市公司提供年報審計服務(wù)，包括國軒高科、協(xié)鑫集成、康尼機電等。手中在審項目方面，根據(jù)不完全統(tǒng)計，蘇亞金誠手中有1單江蘇昆山農(nóng)商行IPO，北交所有4單，分別為金康精工、飛宇科技、三協(xié)電機、格林司通。

在當(dāng)前嚴(yán)厲的市場監(jiān)管環(huán)境下，蘇亞金誠信譽受到重創(chuàng)，也嘗到了罰單的苦果，但更深遠的影響在于，該所多個手中項目可能因信任缺失而轉(zhuǎn)向其他審計機構(gòu)，這不僅將直接影響其短期的收入和市場份額，更可能導(dǎo)致長期的聲譽損害和客戶流失。(本文首發(fā)證券之星，作者|李朋)