A股半年報(bào)正密集發(fā)布。近日，多家上市公司的獨(dú)立董事表示“無(wú)法保證半年報(bào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整”，引發(fā)市場(chǎng)關(guān)注。除了對(duì)公司的財(cái)報(bào)等相關(guān)議案投出棄權(quán)票或反對(duì)票的數(shù)量在增加，《大眾證券報(bào)》記者發(fā)現(xiàn)，還有越來(lái)越多的獨(dú)董向上市公司發(fā)出督促函。在《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》施行將滿一周年之際，這些現(xiàn)象背后有哪些深層次的意義?

“無(wú)法保真”半年報(bào)背后：獨(dú)董職權(quán)得到強(qiáng)化

據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，目前有3家公司在召開(kāi)董事會(huì)審議2024年半年度報(bào)告(全文及摘要)相關(guān)議案時(shí)，公司獨(dú)董因存在異議而投出棄權(quán)票，分別是庚星股份、中國(guó)鐵物和*ST海越。

具體來(lái)看，庚星股份的獨(dú)董虞麗新的主要關(guān)注點(diǎn)在于公司因關(guān)聯(lián)交易形成的大額逾期應(yīng)收賬款問(wèn)題，此前年審機(jī)構(gòu)已經(jīng)就該問(wèn)題給出了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。中國(guó)鐵物的獨(dú)董王詠梅則列舉了公司在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)交易、研發(fā)投入等四個(gè)方面存在的問(wèn)題。

與前兩家公司不同，*ST海越的2024年半年報(bào)在董事會(huì)審議時(shí)，公司董事和獨(dú)董同時(shí)投出棄權(quán)票，理由主要指向公司內(nèi)控重大缺陷問(wèn)題。公司獨(dú)董沈烈還提到，此前其曾建議公司聘請(qǐng)獨(dú)立第三方審計(jì)中介對(duì)公司上半年的大額資金進(jìn)出及結(jié)存情況(尤其是與關(guān)聯(lián)方之間的)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告，但因種種原因未得到支持和落實(shí)。

記者注意到，8月28日，*ST海越召開(kāi)的獨(dú)立董事專門會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)的議案》，公司也表示將積極配合第三方中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)審計(jì)工作。

那么此前獨(dú)董的建議未得到支持的原因是什么?《大眾證券報(bào)》記者致電*ST海越董秘辦，工作人員向記者表示，“他(沈烈)要求公司在披露半年報(bào)的時(shí)候出具相關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在當(dāng)時(shí)那個(gè)節(jié)點(diǎn)上，公司還沒(méi)有最終決定去聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)。”同時(shí)，該工作人員還表示，獨(dú)董提出建議之后，公司在按照流程落實(shí)，并非不配合。

值得一提的是，福成股份近期因?yàn)椴慌浜溪?dú)董聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)對(duì)公司部分建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)審、拒絕與復(fù)審機(jī)構(gòu)簽定協(xié)議，被河北證監(jiān)局出具了警示函。河北證監(jiān)局認(rèn)為，公司是在阻礙獨(dú)立董事行使職權(quán)。

在上海市信本律師事務(wù)所趙敬國(guó)律師看來(lái)，福成股份領(lǐng)罰體現(xiàn)了監(jiān)管層對(duì)上市公司治理和獨(dú)董職權(quán)的重視，以及對(duì)違規(guī)行為的零容忍態(tài)度。“這能夠在一定程度上推動(dòng)獨(dú)董履職盡責(zé)，從而增強(qiáng)公司治理的效能并強(qiáng)化公司治理結(jié)構(gòu)。”

督促函成為“新工具”：獨(dú)董履職積極性仍有待提升

對(duì)年報(bào)相關(guān)議案投出棄權(quán)票、建議聘請(qǐng)第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)董積極履職、主動(dòng)發(fā)聲的背后，是相關(guān)制度改革的走深走實(shí)。

2023年9月，為充分發(fā)揮獨(dú)董在上市公司治理中的作用，促進(jìn)提高上市公司質(zhì)量，中國(guó)證監(jiān)會(huì)正式施行《上市公司獨(dú)立董事管理辦法》(下稱《辦法》)。其中，除了對(duì)獨(dú)董的任職資格和職責(zé)等作出了部分新要求，還明確了獨(dú)董的任職家數(shù)——原則上最多在3家境內(nèi)上市公司擔(dān)任獨(dú)董，對(duì)此監(jiān)管層也給出了一年的過(guò)渡期讓上市公司進(jìn)行調(diào)整。

《辦法》施行后，尤其是2024年以來(lái)，獨(dú)董的履職出現(xiàn)了新的趨勢(shì)。據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至8月29日，剔除已退市企業(yè)，今年以來(lái)有37家上市公司收到獨(dú)董發(fā)出的督促函，其中*ST鵬博收到的督促函最多，目前為3份。

在這些督促函中，獨(dú)董關(guān)注的問(wèn)題主要涉及資金占用、內(nèi)控管理，以及公司被立案調(diào)查的相關(guān)事項(xiàng)等。其中，超過(guò)六成的督促函發(fā)出時(shí)間集中在4月至5月，此時(shí)正值年報(bào)披露季，函件內(nèi)容大多也與年度報(bào)告有關(guān)。

長(zhǎng)藥控股收到的督促函顯示，其審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司2023年年報(bào)出具了“帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和持續(xù)經(jīng)營(yíng)重大不確定性段落的無(wú)保留意見(jiàn)”，公司獨(dú)董就此多次與公司管理層和董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)、審計(jì)機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員進(jìn)行溝通，并開(kāi)展了現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。因此，獨(dú)董就公司存在的問(wèn)題提出督促和整改建議，以促進(jìn)公司合規(guī)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)。

“上市公司獨(dú)董會(huì)在特定情況下向公司發(fā)出督促函，這些情況通常涉及公司治理、經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督，保護(hù)股東尤其是中小股東的權(quán)益。”趙敬國(guó)律師表示，今年以來(lái)獨(dú)董督促函的涌現(xiàn)，反映出獨(dú)董在上市公司治理中發(fā)揮著越來(lái)越積極的作用，其督促函已成為推動(dòng)公司治理變革和提升上市公司質(zhì)量的重要工具。

財(cái)經(jīng)評(píng)論家皮海洲告訴記者，越來(lái)越多的獨(dú)董對(duì)公司的年報(bào)相關(guān)議案投出棄權(quán)票或反對(duì)票、向公司發(fā)出督促函，這反映出獨(dú)董履職出現(xiàn)了積極的變化，但放眼整個(gè)A股市場(chǎng)，獨(dú)董履職的積極性還有待提高。“能否真正地維護(hù)好投資者的利益是評(píng)判獨(dú)董履職質(zhì)量的關(guān)鍵因素。監(jiān)管層對(duì)于獨(dú)董的任職家數(shù)應(yīng)該有更嚴(yán)的限制，追責(zé)力度也需加強(qiáng)。”

記者 陳陟 實(shí)習(xí)記者 黃琴琴